中国代表团在《不扩散核武器条约》第八次审议大会上提交的关于防止核武器扩散问题的工作文件

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财政部 国家税务总局


关于出口货物税收若干问题的补充通知
财政部、国家税务总局



为加强出口货物税收管理，1995年11月以来，根据国务院有关文件精神，财政部、国家税务总局相继颁发了《关于印发〈出口货物退（免）税若干问题规定〉的通知》（财税字〔1995〕92号）和《关于出口货物恢复使用增值税税收专用缴款书管理的通知》（财税字〔19
96〕8号）等文件。根据各地执行情况和反映的问题，为进一步完善规范出口货物税收管理办法，现补充通知如下：
一、根据国务院《关于调低出口货物退税率的通知》（国发〔1995〕29号）精神，对1996年1月1日（含1月1日）以后报关离境的出口货物，除已经国家税务总局批准按14％退税率退税的大型成套设备和大宗机电产品外，一律按下列退税率计算退税：
（一）农产品、煤炭退税率为3％；
（二）以农产品为原料加工生产的工业品和适用13％增值税税率的其他货物，退税率为6％。以农产品为原料加工生产的工业品适用范围与财税字〔1995〕92号文件规定的范围相同；
（三）适用17％增值税税率的其他货物，退税率为9％；
（四）从小规模纳税人购进的本条第（一）款的货物，退税率为3％，购进本条第（二）、（三）款的货物，退税率为6％；
（五）出口卷烟仍在生产环节免征增值税、消费税。出口卷烟增值税的进项税额不得抵扣内销货物的应纳增值税，仍应计入产品成本处理。
二、出口企业（不包括1993年12月31日以前批准设立的外商投资企业，下同）开展进料加工业务，应按照《海关总署、国家税务总局关于加强协调配合严格出口退税报关单管理和加强防伪鉴别措施的联合通知》（署监〔1996〕32号）中第七条的规定，须先持经贸主管部
门的批件，送主管其出口退税的税务机关审核签章，税务机关须逐笔登记并将复印件留存备查。海关凭盖有主管出口退税的税务机关印章的经贸主管部门的批件，方能办理进口料件“登记手册”；加工的货物出口后，按照下列的规定计算退税。对事先未到税务机关审核签章而以“进料加工
”名义出口的货物，凡属于生产企业出口的，一律按照财税字〔1995〕92号文件中第三条、第五条规定的公式计算退税；凡属于外贸企业出口的，其保税进口的原材料、零部件转售给其他企业加工时，应按规定的增值税税率计征销售料件的增值税。
（一）外贸企业时料加工复出口的货物，其证税或抵扣税款仍按国家税务总局《出口货物退（免）税管理办法》（国税发〔1994〕031号）中第二十一条规定办理，但主管退税的税务机关在计算抵扣进口料、件的税额时，应按照出口货物规定的退税率计算。
（二）生产企业以“进料加工”贸易方式进口料、件加工复出口的，对其进口料件应先根据海关核准的《进料加工登记手册》填具“进料加工贸易申请表”，报经主管其出口退税的税务机关同意盖章后，再将此申请表报送主管其征税的税务机关，并准许其在计征加工成品的增值税时对
这部分进口料、件按规定征税税率计算其退税或抵免税额时，也应对这部分进口料件按规定退税率计算税额并予扣减。
1．实行“先征后退”办法计算退税的生产企业计算公式为：
当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额＋当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税税率－（当期全部进项税额＋当期海关核销免税进口料件组成计税价格×征税税率）
当期应退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率－当期海关核销免税进口料件组成计税价格×退税率。
2．实行“免、抵、退”办法计算退税的生产企业的计算公式为：
当期不予抵扣或退税的税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（征税税率－退税率）－当期海关核销免税进口料件组成计税价格×（征税税率－退税率）
其余抵、退税的计算具体步骤和公式仍按财税字〔1995〕92文件的有关规定执行。
三、对经外经贸部批准设立的外商投资性公司，为其所投资的企业代理出口该企业自产的货物，如其所投资的企业是1994年1月1日以后批准设立的外商投资企业，被代理出口的货物可给予退税；如其所投资的企业是1993年12月31日以前批准设立的，被代理出口的货物可
给予免税。
生产企业（包括外商投资企业）委托代理出口非自产的货物所取得的销售收入，应按照增值税暂行条例的规定征税，对外商投资企业经省级外经贸主管部门批准收购出口的货物除外。
四、出口国家规定不予退税的货物，应按照出口货物所取得的销售收入征收增值税。计算公式为：
应纳税额＝出口货物销售收入×外汇人民币牌价×规定税率－进项税额。
五、具有下列情况之一的货物，不予办理退税：
（一）“出口货物报关单（出口退税联）”中“经营单位”名称、增值税专用发票中“购物单位”名称、以及“税收（出口货物专用）缴款书”、“出口货物完税分割单”（以下称“分割单”）中“购货企业”名称与申报退税企业名称不一致的货物。委托外贸企业（包括第三条所述的
外商投资性公司，下同）代理出口的货物除外；
（二）挂靠企业、借权企业出口的货物；
（三）出口企业申报办理退税提供的增值税专用发票属于虚开、伪造或发票内容不规范、印章不符的货物。
六、外贸企业委托外贸企业代理出口的货物，委托方在申请办理退税时，除按财税字〔1995〕92号文件的有关规定提供“代理出口贷物证明”等五项凭证外，还需提供出口货物的增值税（或消费税）税收专用缴款书或“分割单”；

对外贸企业委托外贸企业代理出口的货物，其应退税款应依该货物增值税专用发票的金额和相关退税率计算确定。
七、生产企业自营出口和委托外贸企业代理出口的货物，凡实行“先征后退”办法的，生产企业在申请办理退税时，除按财税字〔1995〕92号文件规定提供“代理出口货物证明”等五项凭证外，还应提供增值税税收专用缴款书。
上述企业申请退税时，均须填是“生产企业出口货物退（免）税申报表”（格式一）。
八、除规定不退税的消费税应税消费品以外，对有进出口经营权的生产企业委托外贸企业代理出口的消费税应税消费品，一律免征消费税；对其他生产企业委托出口的消费税应税消费品，实行“先征后退”的办法。
九、对生产企业委托外贸企业代理出口和对外贸企业委托外贸企业代理出口的货物，受托方所在地主管其退税的税务机关在开具“代理出口货物证明”时，须将委托方开给代理方的该批代理出口货物的增值税专用发票（抵扣联）收缴注销。
十、考虑到修理外轮业务的特殊性，准予出口企业在申报退税时，免予提供用于修理外轮的货物的“出口货物报关单（出口退税联）”，但须提供由海关、边防、卫生、检疫等部门联合检查后出具的、盖有海关验讫章的有关船舶出口口岸证明。
十一、对财政部、国家税务总局《关于印发〈出口货物退（免）税若干问题规定〉的通知》（财税字〔1995〕92号，以下简称《若干问题规定》），补充、说明如下：
（一）《若干问题规定》第一条增列第（六）款，内容为“外贸企业委托生产企业加工货物，其支付的工缴费部分的退税率为14％；
（二）《若干问题规定》第一条第（一）款所述“煤炭”，是指直接从地下开采出来的原煤和经洗选、精先工序生产的洗煤、选煤，以及在开采、洗选、运输过程中产生的落地煤、石煤、手拣煤、风化煤、煤泥等，不包括焦炭和经干馏（或碳化、气化）煤，褐煤或泥煤加工制成的半焦
炭；
（三）《若干问题规定》第一条第（二）款所述“以农产品为原料加工的工业品”适用范围，除原规定已列明的外，还包括：1．奶油，乳酪；2．洗净动物毛，洗净动物绒（包括洗净羽绒），洗净肠衣；3．珍珠制品；4．木炭；5．植物增稠剂；6．夏布；7．混纺纱（棉、化纤
混纺纱除外）等；
（四）《若干问题规定》第三、四、五条所述“货物”，指自产货物（含扩散产品、协作生产产品）；
（五）《若干问题规定》第三条“出口货物占当期全部货物销售额50％以上的企业”中所述的“当期”，指一个自然季度；
（六）《若干问题规定》第六条所述“保税区”，是指经国务院批准认定的保税区。
保税区内企业从区外有进出口经营权的企业购进货物，区外的供货企业应向保税区内企业提供“增值税（或消费税）税收专用缴款书”或“分割单”，保税区内企业将这部分货物出口或加工再出口后，凭该批货物的专用缴款书或“分割单”、运往保税区的《出口货物报关单》及从保税
区报关离境的《出口货物报关单（出口退税联）》、结汇水单（可不提供出口收荡核销单（出口退税专用联））及其他有关凭证申报办理退税；
（七）为便于出口退税的计算机管理，《若干问题规定》第二条第（一）款所附原“代理出口货物证明”式样停止使用，启用新的“代理出口货物证明”式样（格式二）。
十二、对财政部、国家税务总局《关于出口货物恢复使用增值税税收专用缴款书管理的通知》（财税字〔1996〕8号，以下简称《通知》），补充、说明如下：
（一）《通知》第三条第（一）款所述“生产企业”，包括1993年12月31日以前批准设立的外商投资企业；第三条第（一）款所述“市县外贸企业”指地市级或市县级外经贸管理部门所属的专门经营出口货物收购业务的企业（包括具有直接进出口经营权的地市级外贸企业和市
县级外贸企业）；第三条第（二）款所述“农业产品收购单位”指基层供销社和经工商行政管理部门认定的专门从事农、林、牧、水产品收购业务的企业，不包括其他从事兼营农、林、牧、水产品收购业务的企业；
（二）出口企业和市县外贸企业购买用于出口的货物并要求供货企业提供出口货物“专用缴款书”时，出口企业和市县外贸企业须向供货企业所在地税务机关出具“企业法人营业执照”（复印件）或“退税登记证”（复印件）；
（三）对市县外贸企业1996年4月1日前已购进、并在1996年4月1日后转售给出口企业的库存货物，主管其征税的税务机关可在清理、登记库存的基础上，根据《通知》第七条的有关规定对该批转售货物按转售价格开具相应的“分割单”一式二联，并需在“分割单”上注明
“库存”字样。
十三、考虑到实行新税制后，原高税率产品均已和其他产品统一税负，不再存在相对高税率的实际情况，自1996年1月1日起，停止《国家税务局、对外经济贸易部关于明确部分出口高税率产品和贵重产品准予退税的通知》（国税发〔1992〕079号）等有关文件中有关机械
手表（包括机芯）、化妆品、乳胶制品和其他橡胶制品等四类产品实行由国家税务总局、对外贸易经济合作部指定经营单位经营出口后方可办理退税的规定。但为了加强贵重产品的退税管理，对出口的黄金首饰、珠宝玉石、水貂皮、鱼翅、鲍鱼、海参、鱼唇、干贝、燕窝等产品退税问题，
仍应按国税发〔1992〕079号及有关文件的规定办理，其中国税发〔1992〕079号文件中所述“黄金首饰珠宝玉器”，应包括以金、银、宝石、珍珠、钻石、翡翠、珊瑚、玛瑙等贵重物质及其制作的各种纯金银首饰及镶嵌首饰。但不包括各种人造宝石及其制品。
十四、1995年7月1日、1996年1月1日两次调整退税率后，出口货物新退税率执行时间以“出口货物报关单（出口退税联）”上注明的海关离境日期为准。
对出口企业提供的未注明海关离境日期的“出口货物报关单（出口退税联）”，主管出口退税的税务机关应与国家税务总局传送的海关电子信息进行核对；对核对有误的，主管出口退税的税务机关应派人或发函进行调查，核对无误后，方可办理退税；否则不予退税。
十五、本补充通知第四条从1994年1月1日起执行；第一、十三条自1996年1月1日起执行；第二、三、八、十、十一、十四条自1995年7月1日起执行；第五、六、十二条自1996年4月1日起执行；第七、九条自文到之日起执行。此前的规定与本补充通知有抵触的
，以本补充通知为准。
附件：1．《生产企业出口货物退（免）税申报表》（略）
2．《代理出口贷物证明》（略）




1997年2月21日
吉林省人民政府


吉林省退伍义务兵安置实施细则
　
１９８８年１１月１０日　吉林省人民政府第４号令发布




　　第一条　为贯彻执行国务院《限伍义务兵安置条例》，切实做好退伍义务兵安置工作，结合我省实际情况，制定本细则。


　　第二条　本细则所称退伍义务兵是指中国人民解放军和中国人民武装警察部队按照下列条件退出现役的人员：
　　（一）服现役期满（包括超期服役）退出现役的；
　　（二）服役期未满，因下列原因之一，经部队师（旅）以上机关批准提前退出现役的。
　　（１）因战、因公负伤（包括因病）致残，部队发给《革命伤残军人抚恤证》的；
　　（２）经驻军团级以上医院证明，患病基本治愈，但不适宜在部队继续服现役以及精神病患者经治疗半年未愈的；
　　（３）根据国务院、中央军委或民政部、总参谋部当年的退伍工作通知，部队编制员额缩减，需要退出现役的；
　　（４）因家庭发生重大变故，本人成为家庭唯一劳动力，非其不能维持家庭生活，经所在地的县（市、区）民政部门和人民武装部门证明，需要退出现役的；
　　（５）根据国务院、中央军委决定，国家建设需要调出部队的。


　　第三条　退伍义务兵安置工作必须贯彻“从哪里来，回哪里去”的原则和“妥善安置，各得其所”的方针，由原征集地负责接收安置。对原系农业户口到城镇入伍的，退伍后由常住户口所在地接收，退伍军人安置办公室不负责安排工作。


　　第四条　接收退伍义务兵的时间，按照国务院、中央军委当年的规定执行。因气候或地理原因，经国防部批准提前或者推迟退伍的可相应提前或推迟接收。


　　第五条　退伍义务兵安置工作，在各级人民政府领导下进行。
　　县以上人民政府设置退伍军人安置办公室，配备专职工作人员，负责办理退伍义务兵安置的日常工作。乡、镇人民政府要指定专人负责退伍义务兵安置工作。退伍军人安置办公室设在民政部门。人民武装、计划、劳动、人事、财政、物资、公安、粮食等各有关部门应当协助民政部门做好退伍义务兵的安置工和。


　　第六条　安置工作所需经费，由市、地、州、县（市、区）财政部门统筹安排，纳入预算。主要用于解决农村单身退伍军人建房补助，开发使用退伍军人两用人才培训，退伍军人待分配期间患病医疗以及宣传教育和日常办公所需的经费开支。


　　第七条　退伍义务兵回到原征集地时，当地人民政府要热情欢迎，亲切接待，向他们进行形势、政策、法纪、传统等宣传教育，鼓励他们积极参加社会主义现代化建设。


　　第八条　退伍义务兵回到原征集地三十天内，持退伍证和部队介绍信到市、县（市、区）退伍军人安置办公室报到，公安和粮食部门凭退伍军人安置办公室介绍信办理落户和粮食关系手续，兵役机关负责办理预备役登记。凡自带档案的，退伍军人安置办公室不予受理和接收。


　　第九条　退伍义务兵原是农业户口的，由当地退伍军人安置办公室按下列规定安置：
　　（一）对确无住房而自建和靠集体帮助又确有困难的，由省、市、地、州、县计划、物资、财政部门每年按照国家规定拨给退伍军人安置办公室一定数量的建筑材料和经费。其中对无房单身退伍义务兵的建房由乡、镇、村组织力量帮助解决；
　　（二）在服役期间获得大军区（含大军区）以上单位授予的荣誉称号和立二等功的义务兵，退伍时具备五种手续（立功奖章、立功受奖证书、奖励登记表、立功受奖通知书和立功喜报）的，由征集地退伍军人安置办公室安排工作，落城镇户口和商品粮关系。退伍后补办立功证明手续的一律无效；
　　（三）各地退伍军人两用人才服务机构，对有一定专长的退伍义务兵，向有关部门推荐录用，采取多形式、多层次、多渠道开发使用。各有关部门要密切配合，齐抓共管，给予大力扶持和照顾；
　　（四）对有一定专长的退伍义务兵兴办的各种经济实体，农业银行、信用社等部门要视其效益给予贷款，工商行政管理部门按规定发给营业执照，开办初期确有困难的，按税收管理规定，报请税收部门审批，可适当给予减免税照顾；
　　（五）各用人单位向农村聘用干部、招收工人时，在同等条件下应当优先录用退伍义务兵，对在服役期间荣立三等功、超期服役的退伍义务兵和女性退伍义务兵，应当给予优先照顾。


　　第十条　原是城镇户口的退伍义务兵，服役前没有参加工作的，由当地政府统一分配工作，实行按系统分配任务，包干安置的办法，同时，照顾生产建设需要分配安置任务，各接收单位必须妥善安排。具体按下列规定办理：
　　（一）每年退伍义务兵回到原征集地后，各市、地、州、县民政、计委、劳动部门协商分配计划，由政府下达分配劳动计划指标。对特列情况需要安置的，需经省退伍军人安置办公室审批。各部门、各单位包括中央和省属驻各地的企业、事业单位，都要把接收安置退伍军人作为一项政治任务来完成，不得拒绝接收分配的任务；
　　（二）在部队获得大军区（含大军区）以上单位授予的荣誉称号和立二等功以上的，安排工作时，应优先照顾本人志愿；在部队荣立三等功和超期服役的，安排工作时，在条件允许的情况下，应当照顾本人特长和志愿；对有一定专业和特长的，安排工作时，应当尽量做到专业对口；对在服役期间受各种纪律处分的，在工作安排上要区别安置；
　　（三）对不参加国家统一分配工作要求自谋职业的，应当允许。按规定有关部门应从贷款、税收、场地、物资和办理营业执照等方面给予支持和帮助。退伍军人安置办公室不再负责其工作分配；
　　（四）无正当理由，本人要求中途退伍的，被部队开除军籍或除名的，在部队或退伍后待安排期间犯有刑事罪（过失罪除外）被判有期徒刑以上刑罚的，按社会待业人员对待，退伍军人安置办公室不负责安排工作，由原征集地的公安、粮食部门办理落户口、粮食关系。


　　第十一条　退出现役的特等、一等革命伤残军人，由部队师（旅）以上机关派人联系，原征集地的市、地、州、县（市），按照政策规定，确定安置地点后，再办理退伍和接交手续。对他们中需要建房的，当地政府应当给予解决，所需经费，由市、地、州、县（市）财政列支。对其配偶及十八岁以下子女（包括超过十八周岁仍在中、小学读书的子女），原为农业户口的，可转为非农业户口。


　　第十二条　因战、因公致残的二等、三等革命伤残军人，原是城镇户口的，由原征集地的退伍军人安置办公室安排力所能及的工作，落城镇户口和商品粮关系。原是农村户口的，就地就近安排适当工作；不能安排的，就地落城镇户口和商品粮关系，按照规定发给在乡残废抚恤金，保障他们的生活。


　　第十三条　对患精神病的退伍义务兵的安置，经部队派人与入伍所在地的县、市退伍军人安置办公室联系，落实后再办理退伍手续，并派人护送回家。对于病情较重需要住院治疗的，当地卫生、民政部门应及时安排入院治疗；病情较轻的，则分散回家休养。城镇退伍义务兵治愈后，可根据情况适当安排工作。对他们住院治疗所需医药、住院费由县、市卫生部门予以减免，生活有困难的，由当地乡、镇给予群众优待，民政部门给予补助，切实保障他们的生活。


　　第十四条　患慢性病的义务兵，退伍时部队应将驻军医院出具的病情介绍材料，装入本人档案，退伍后需要治疗的，当地卫生部门应优先安排治疗。对于带病回乡长期不愈，以致生活严重困难的，当地民政部门应酌情给予优待补助和救济。


　　第十五条　义务兵入伍前原是国家机关、人民团体、企业、事业单位正式职工，退伍后原则上回原单位复工复职。对于因残因病不能坚持八小时工作的，原工作单位应当按照对具有同样情况的一般工作人员的安排原则予以妥善安置。退伍义务兵原工作单位已撤销合并的，由上一级机关或合并后的单位负责安置。


　　第十六条　义务兵从兵役机关批准入伍之日起至部队批准退出现役止，为服役的军龄，满十个月的，按周年计算。退伍后新分配参加工作的，其军龄和待分配的时间计算为连续工龄。入伍前原是国家机关、企业、事业单位的职工（含合同制工人、集体所有制工人）、其入伍前的工龄和军龄连同待分配的时间一并计算为连续工龄，享受与所在单位职工同等待遇。


　　第十七条　城镇人口占用农村征集指标入伍的退伍义务兵或农村人口占用城镇指标入伍的退伍义务兵，均应回原户口所在地落户，退伍军人安置办公室不负责分配工作。自一九八九年起，城镇和农村非农业人口入伍的义务兵应填写《城啊镇非农业人口应征青年登记表》，装入本人档案，作为退伍后安置的凭据之一。无《城填非农业人口应征青年登记表》的城镇和农村非农业人口入伍的退伍义务兵，属超指标征集入伍，退伍军人安置办公室不予分配工作，只准其落户口、粮食关系。


　　第十八条　退伍义务兵接到安排工作的通知后，逾期三个月无正当理由，并经多次教育仍不报到的，退伍军人安置办公室不再负责安排工作，按社会待业人员对待。


　　第十九条　义务兵入伍前原是大、中专院校和技术学校未毕业的学生，退伍后要求继续学习而本人又符合学习条件的，在年龄上可根据服役期限适当放宽，原学校应在他们退伍后的下一学期准予复学。如果原学校已经撤销、合并或者由于其他原因在学校复学确有困难，可以由本人或者原学校申请县、市以上教育部门另行安排他们到相应的学校学习。


　　第二十条　退伍义务兵报考高等院校和中等专业学校，在与其他考生同等条件下，优先录取。立三等功以上的，享受当年录取照顾条件的待遇。毕业后按同期毕业生分配政策执行。


　　第二十一条　对在服役期间家庭住址变迁，退伍时其家庭在农村从甲地到乙地的，允许在变迁后的地方落户。入伍前与父母同一户口共同生活的退伍义务兵，父母由农村迁往城镇落户、吃商品粮的，经退伍军人安置办公室审批后，允许到父母所居地落户，并安排工作；入伍时是农业户口，服役期间父母进城镇落自理口粮户口的义务兵，退伍后仍回原征集地安置，本人要求随父母落户口的，公安部门凭据退伍军人安置办公室出具的介绍信，给予办理自理口粮户口，不负责安排工作；由城镇迁往城镇（指商品粮户口）的，允许到变迁后地方落户和安排工作。跨省安置的，由省退伍军人安置办公室审批；跨市、地、州、县（市）安置的，由市、地、州、县（市）退伍军人安置办公室协商办理。国家另有规定者除外。


　　第二十二条　本细则自发布之日起施行。本省过去有关规定与本细则相抵触的，按本细则执行。